2022年7月再次公開征求意見的《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法（修訂草案征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》）提出，“采購(gòu)人應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)的內(nèi)部控制制度，明確工作程序和崗位職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制”，對(duì)高校進(jìn)一步完善采購(gòu)內(nèi)部控制制度，防范化解政策風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及廉潔風(fēng)險(xiǎn)提出了更高要求。高校應(yīng)當(dāng)將政策目標(biāo)細(xì)化為內(nèi)部具體制度文本，通過(guò)設(shè)計(jì)流程和表單，將政策目標(biāo)和決策精神固化為采購(gòu)執(zhí)行的合規(guī)要求。同時(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源頭治理，完善采購(gòu)決策的內(nèi)部運(yùn)行和制衡機(jī)制。高校還應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部監(jiān)督和信息公開制度并加強(qiáng)執(zhí)行，并通過(guò)數(shù)智化信息平臺(tái)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，強(qiáng)化全覆蓋、全方位、全過(guò)程的監(jiān)督合力。
政策風(fēng)險(xiǎn) 制度文本細(xì)化采購(gòu)政策目標(biāo)
高校應(yīng)當(dāng)通過(guò)收集、解構(gòu)采購(gòu)政策，將政策目標(biāo)細(xì)化為內(nèi)部具體制度文本，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在政策收集階段，應(yīng)當(dāng)指定采購(gòu)部門全面收集政府采購(gòu)政策相關(guān)要求，如《征求意見稿》提出的維護(hù)國(guó)家安全、支持科技創(chuàng)新、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展、支持綠色發(fā)展、扶持不發(fā)達(dá)地區(qū)和少數(shù)民族地區(qū)、維護(hù)弱勢(shì)群體利益等，以及財(cái)政部發(fā)布的支持殘疾人就業(yè)、綠色發(fā)展、脫貧攻堅(jiān)、中小企業(yè)發(fā)展、鄉(xiāng)村產(chǎn)業(yè)振興等具體文件。
在政策解構(gòu)階段，應(yīng)當(dāng)根據(jù)政策表達(dá)的涵義，將政府采購(gòu)政策目標(biāo)逐條解構(gòu)為具體的采購(gòu)需求標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)留采購(gòu)份額、評(píng)審優(yōu)惠、訂購(gòu)首購(gòu)等，結(jié)合高校實(shí)際情況深入研討并進(jìn)一步細(xì)化為優(yōu)先采購(gòu)和強(qiáng)制采購(gòu)的分類事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，形成政策性和可操作性兼顧的采購(gòu)制度文本。
決策風(fēng)險(xiǎn) 職責(zé)明晰完善采購(gòu)決策機(jī)制
高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的源頭治理，通過(guò)明晰申請(qǐng)、審核、審批的崗位職責(zé)，完善采購(gòu)決策的內(nèi)部運(yùn)行和制衡機(jī)制。在申請(qǐng)階段，采購(gòu)申請(qǐng)部門經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)，科學(xué)合理地確定擬采購(gòu)的標(biāo)的及其需要滿足的技術(shù)、商務(wù)和其他要求，認(rèn)真填寫采購(gòu)需求申請(qǐng)表單并提供完整附件。采購(gòu)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核采購(gòu)需求，確保其符合本部門職責(zé)、采購(gòu)項(xiàng)目特點(diǎn)和實(shí)際需要。由于政府采購(gòu)項(xiàng)目金額較大，采購(gòu)申請(qǐng)部門還可以組織內(nèi)部集體討論，將會(huì)議紀(jì)要作為部門審核意見提交。在審核階段，業(yè)務(wù)歸口管理部門、采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門等應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化歸口審核職責(zé)，根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)、高校發(fā)展規(guī)劃和財(cái)務(wù)狀況、部門資產(chǎn)配置和采購(gòu)績(jī)效完成情況等，對(duì)采購(gòu)需求的合規(guī)性、完整性、明確性、可評(píng)判性、可驗(yàn)證性等進(jìn)行審核，設(shè)計(jì)程序時(shí)還應(yīng)當(dāng)確保財(cái)務(wù)部門后置審核把好“出口關(guān)”。對(duì)于復(fù)雜項(xiàng)目，高?？梢酝?guī)劃、法律等部門進(jìn)行會(huì)審；對(duì)于專業(yè)性強(qiáng)的項(xiàng)目，還可以由采購(gòu)部門遴選專業(yè)機(jī)構(gòu)，經(jīng)決策機(jī)構(gòu)同意后由專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)審，會(huì)審記錄和專業(yè)機(jī)構(gòu)評(píng)審意見應(yīng)當(dāng)隨審核部門的審核意見一并提交。在審批階段，除了建立健全決策和會(huì)議制度并嚴(yán)格執(zhí)行外，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史采購(gòu)數(shù)據(jù)和采購(gòu)項(xiàng)目特點(diǎn)，實(shí)施清單化、精準(zhǔn)化授權(quán)放權(quán)，由黨委常委會(huì)審定金額較大、社會(huì)關(guān)注度較高的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其他項(xiàng)目可以由校長(zhǎng)辦公會(huì)審定。此外，高校還可以成立采購(gòu)委員會(huì)等專業(yè)委員會(huì)，向領(lǐng)導(dǎo)班子提供專業(yè)意見。
管理風(fēng)險(xiǎn) 流程表單加強(qiáng)采購(gòu)執(zhí)行合規(guī)
高校應(yīng)當(dāng)基于上位政策法規(guī)和內(nèi)部制度文本，通過(guò)設(shè)計(jì)流程和表單，將政策目標(biāo)和決策精神固化為采購(gòu)執(zhí)行的合規(guī)要求。在流程設(shè)計(jì)方面，首先，分事行權(quán)。將采購(gòu)法相關(guān)法規(guī)及學(xué)校內(nèi)部規(guī)定中采購(gòu)相關(guān)法定事項(xiàng)的歸屬環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為關(guān)鍵控制點(diǎn)，采用事前預(yù)算控制、事中運(yùn)營(yíng)控制、事后考核控制的方式進(jìn)行管理風(fēng)險(xiǎn)防控。其次，分崗設(shè)權(quán)。根據(jù)高校的組織架構(gòu)和部門職責(zé)，把采購(gòu)流程中關(guān)鍵控制任務(wù)落實(shí)到各職能部門和決策機(jī)構(gòu)。再其次，分級(jí)授權(quán)。根據(jù)采購(gòu)數(shù)據(jù)，結(jié)合管理偏好和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)程度，自上而下地設(shè)定授權(quán)審批的金額標(biāo)準(zhǔn)或比例標(biāo)準(zhǔn)，以會(huì)計(jì)控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的方式落實(shí)，并將分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)串聯(lián)在一起，形成明晰的權(quán)力邊界和規(guī)范的業(yè)務(wù)流程。最后，將建立的采購(gòu)流程繪制為標(biāo)準(zhǔn)流程圖并進(jìn)行流程信息內(nèi)部公開，最大程度降低信息不對(duì)稱。在表單設(shè)計(jì)方面，應(yīng)當(dāng)根據(jù)制度文本和流程設(shè)計(jì)采購(gòu)相關(guān)表單，并至少包含三部分：第一部分是根據(jù)制度文本中的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)列的申請(qǐng)事項(xiàng)信息區(qū)，例如為了落實(shí)政府采購(gòu)的政策目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將其作為項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)、預(yù)算編制、需求確定、采購(gòu)方式和競(jìng)爭(zhēng)范圍選擇、項(xiàng)目評(píng)審、合同履約管理等相關(guān)表單中的必填選項(xiàng)。第二部分是根據(jù)制度文本中的要件標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)列的附件信息區(qū)，例如在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)當(dāng)將供應(yīng)商資質(zhì)信息和其符合的采購(gòu)政策的品目清單或標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范一并附上。第三部分是根據(jù)崗位職責(zé)權(quán)限和業(yè)務(wù)流程設(shè)列的審批意見信息區(qū)，例如按照由上到下的順序，分別為采購(gòu)申請(qǐng)部門、歸口管理部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)委員會(huì)、校長(zhǎng)辦公會(huì)、黨委常委會(huì)、教育部門、財(cái)政部門；部門內(nèi)部按照由左至右的順序，分別為審核崗、復(fù)核崗、負(fù)責(zé)人。
廉潔風(fēng)險(xiǎn) 信息平臺(tái)強(qiáng)化采購(gòu)監(jiān)督合力
高校應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部監(jiān)督和信息公開制度并加強(qiáng)執(zhí)行，并通過(guò)數(shù)智化信息平臺(tái)加強(qiáng)實(shí)時(shí)監(jiān)控，強(qiáng)化全覆蓋、全方位、全過(guò)程的監(jiān)督合力。首先，完善全覆蓋的采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督制度，包括對(duì)采購(gòu)相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限、采購(gòu)活動(dòng)的決策和執(zhí)行程序等制度設(shè)計(jì)的監(jiān)督，以及對(duì)政府采購(gòu)制度及政策落實(shí)、履約守信、采購(gòu)人員專業(yè)勝任能力及培訓(xùn)考核等制度執(zhí)行的監(jiān)督。其次，建立全方位政府采購(gòu)信息內(nèi)外部公開制度，包括在指定媒體上向社會(huì)公開發(fā)布采購(gòu)意向、采購(gòu)公告、采購(gòu)文件、采購(gòu)結(jié)果和監(jiān)督處罰信息等，以及在內(nèi)部公開采購(gòu)績(jī)效、違法違規(guī)情況等。最后，加快采購(gòu)信息化進(jìn)程并構(gòu)建數(shù)智化信息平臺(tái)。第一，盡可能利用數(shù)據(jù)電文形式和電子信息網(wǎng)絡(luò)開展政府采購(gòu)活動(dòng)，推動(dòng)交易流程、公共服務(wù)、監(jiān)督管理的透明化和規(guī)范化。第二，應(yīng)當(dāng)梳理和規(guī)范采購(gòu)信息系統(tǒng)的審批流程及各層級(jí)人員權(quán)限設(shè)置，將采購(gòu)法相關(guān)法規(guī)及學(xué)校內(nèi)部規(guī)定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和控制措施等嵌入采購(gòu)信息系統(tǒng)，確保系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別并終止超越權(quán)限、逾越程序和審核材料不健全等違規(guī)行為。第三，在打通采購(gòu)信息系統(tǒng)與項(xiàng)目管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支等系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立連接教育部門、財(cái)政部門以及人大、紀(jì)檢監(jiān)察部門、審計(jì)部門等的數(shù)據(jù)共享信息平臺(tái)。第四，信息化條件較好的高校，還應(yīng)當(dāng)探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)，通過(guò)機(jī)器學(xué)習(xí)勾畫內(nèi)部用戶和供應(yīng)商等利益相關(guān)者的廉潔風(fēng)險(xiǎn)畫像，實(shí)現(xiàn)廉潔風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)預(yù)警、監(jiān)督評(píng)價(jià)等在線監(jiān)管功能。
（作者單位：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院、遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）
