碳稅征收對(duì)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)及碳減排影響的模擬研究：

基于動(dòng)態(tài)CGE模型（GAMS軟件）

本文由婁峰老師撰寫(xiě)，中國(guó)科學(xué)軟件網(wǎng)發(fā)布

一、引言

隨著自然資源的急劇消耗、污染物的大量排放和生態(tài)環(huán)境的日益惡化，頻頻發(fā)生的嚴(yán)重霧霾天氣使我們深刻體會(huì)和認(rèn)識(shí)到發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的迫切性和必然性。自 2007 年以來(lái)，我國(guó) CO₂排放總量首超美國(guó)，居世界第一；2009年我國(guó)政府第一次以約束性指標(biāo)的方式宣布，到2020年，中國(guó)單位GDP二氧化碳排放將比2005年下降40%-45%。然而，我國(guó)“富煤、少氣、缺油”的能源現(xiàn)狀，以及伴隨工業(yè)化、城鎮(zhèn)化、現(xiàn)代化建設(shè)的巨量能源需求，使得我國(guó)未來(lái)碳排放形勢(shì)日益嚴(yán)峻。隨著國(guó)際氣候談判的進(jìn)展和國(guó)內(nèi)減排形勢(shì)壓力的加大，征收碳稅已經(jīng)迫在眉睫，但由于種種原因，我國(guó)遲遲沒(méi)有實(shí)施碳稅。從技術(shù)層面上講，碳稅如何征收？征收多少？征收碳稅會(huì)對(duì)我國(guó)社會(huì)福利、宏觀經(jīng)濟(jì)及相關(guān)行業(yè)生產(chǎn)什么影響？碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)是否存在？這都是亟待解決和明確的問(wèn)題。

由于碳稅征收的影響度和波及面較廣，涉及行業(yè)、居民、政府等整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，因此，從國(guó)際文獻(xiàn)上看，大多部分學(xué)者均采用了具有嚴(yán)密理論體系、能夠模擬分析經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)內(nèi)相互作用機(jī)理的可計(jì)算一般均衡（CGE）模型進(jìn)行模擬分析，其中代表性文獻(xiàn)主要有：Whalley和Wigle（1990），Burniaux和Nicoletti （1992），F(xiàn)loros和Vlachou（2005），Galinato and Yoder（2009），Allan G. et al.（2014），總體說(shuō)來(lái)，國(guó)外關(guān)于應(yīng)用CGE模型進(jìn)行碳稅研究相對(duì)比較成熟。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)關(guān)于碳稅的研究也不斷增加。賀菊煌、沈可挺等（2002）建立了一個(gè)靜態(tài)CGE模型分析了征收碳稅對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門的影響；朱永彬等（2010）基于一個(gè)靜態(tài)CGE模型，通過(guò)引入碳稅，假設(shè)六種情景對(duì)碳稅政策的減排效果及其對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)和各產(chǎn)業(yè)部門的影響進(jìn)行了分析；郭正權(quán)等（2012）基于靜態(tài)CGE模型分析了我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)中碳稅政策對(duì)能源需求與二氧化碳排放的影響；石敏俊等（2013）利用CGE模型，設(shè)計(jì)了單一碳稅、單一碳排放交易以及碳稅與碳交易相結(jié)合的復(fù)合政策等不同情景，模擬分析了不同政策的減排效果、經(jīng)濟(jì)影響與減排成本。與以上國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)不同的是，王燦（2005）基于1997年投入產(chǎn)出表構(gòu)建了一個(gè)動(dòng)態(tài)CGE模型，并用該模型模擬分析了基準(zhǔn)情景下CO₂排放總量消減10%-60%假設(shè)情況下對(duì)邊際減排成本、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和就業(yè)的影響。

從文獻(xiàn)上看，國(guó)內(nèi)相關(guān)碳稅CGE模型大多為靜態(tài)模型，應(yīng)用動(dòng)態(tài)CGE模型分析碳稅的國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)寥寥無(wú)幾，由于靜態(tài)CGE模型只能在基準(zhǔn)年度范圍內(nèi)進(jìn)行模擬分析，不能動(dòng)態(tài)模擬碳稅的長(zhǎng)期累積效應(yīng)，因此靜態(tài)CGE模型的模擬分析功能較為有限。雖然王燦（2005）構(gòu)建了一個(gè)動(dòng)態(tài)CGE模型，然而該文的模擬假設(shè)缺乏現(xiàn)實(shí)意義，因?yàn)槲覈?guó)二氧化碳排放總量每年都在增加，在我國(guó)未完成城鎮(zhèn)化、工業(yè)化發(fā)展階段之前，二氧化碳總量減少的假設(shè)很難成立；國(guó)家“十二五”規(guī)劃中的二氧化碳減排目標(biāo)也是設(shè)定為單位GDP二氧化碳減排，屬于相對(duì)指標(biāo)，并非二氧化碳總量的減少。

在前人研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)特征，本文構(gòu)建的可計(jì)算一般均衡模型主要有如下特點(diǎn)：①?gòu)募夹g(shù)層面上，本文根據(jù)最新的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，構(gòu)建出一個(gè)遞歸動(dòng)態(tài)CGE模型進(jìn)行碳稅政策模擬；②依據(jù)國(guó)家環(huán)境保護(hù)“十二五”規(guī)劃，采用相對(duì)指標(biāo)，即以單位GDP二氧化碳減排作為衡量目標(biāo)；③進(jìn)一步把能源分為清潔能源和石化能源（石化能源進(jìn)一步細(xì)分為煤炭、石油和天然氣），采用多層CES函數(shù)嵌套方式進(jìn)行組合，并從碳稅征收方式和碳稅使用方式上綜合模擬分析碳稅及相關(guān)二氧化碳減排問(wèn)題。

二、 動(dòng)態(tài)可計(jì)算一般均衡（DCGE）模型構(gòu)建

1．宏微觀SAM表構(gòu)造及數(shù)據(jù)來(lái)源

本文以中國(guó)2007年135部門的投入產(chǎn)出表為基礎(chǔ)[1]，合并擴(kuò)展成包含1個(gè)第一產(chǎn)業(yè)部門、15個(gè)第二產(chǎn)業(yè)部門和5個(gè)第三產(chǎn)業(yè)部門，行為主體分為政府、家庭、企業(yè)、投資和儲(chǔ)蓄、國(guó)外部門的宏觀社會(huì)核算矩陣（SAM）表，該表中的數(shù)據(jù)除了來(lái)源于2007年投入產(chǎn)出表外，還來(lái)自《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2008》、《中國(guó)金融年鑒2008》、《中國(guó)環(huán)境年鑒2008》、《國(guó)際收支平衡表2008》、《中國(guó)能源統(tǒng)計(jì)年鑒2008》等統(tǒng)計(jì)資料。在宏觀SAM基礎(chǔ)上構(gòu)建微觀SAM，其中一個(gè)重要的細(xì)節(jié)內(nèi)容是對(duì)電力部門和石化能源部門的拆分（即使135部門投入產(chǎn)出表，石油和天然氣作為一個(gè)部門；電力也作為一個(gè)部門，沒(méi)有細(xì)分出火電、水電、風(fēng)電等），拆分方法如下：根據(jù)《2008年中國(guó)電力統(tǒng)計(jì)年鑒》電力生產(chǎn)量的比重，把投入產(chǎn)出表中的電力部門按照火電占83.06%，核電、其它電力供應(yīng)占16.94%的比例進(jìn)行拆分，其中煤炭、石油、天然氣只對(duì)火電的生產(chǎn)存在中間投入，對(duì)核電、其它電力供應(yīng)不存在中間投入分解；石油與天然氣開(kāi)采的分解是根據(jù)我國(guó)2007年能源生產(chǎn)構(gòu)成，其中石油占能源總消費(fèi)量的19.70%；天然氣占能源總消費(fèi)量的3.50%，然后根據(jù)消費(fèi)量的比例對(duì)投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)進(jìn)行拆分。

2．生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

本文的動(dòng)態(tài)CGE模型的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)采用五層嵌套結(jié)構(gòu)，這也是目前國(guó)際學(xué)術(shù)界的主流方法之一，即中間投入的組合只包含非能源投入（列昂惕夫函數(shù)表述其關(guān)系），而將能源、資本和勞動(dòng)力采用不變替代彈性（Constant Elasticity of Substitution，CES）嵌套。資本-能源-勞動(dòng)力CES合成的嵌套結(jié)構(gòu)中依照各種能源投入的替代程度自下而上依次組合，如圖1所示。

圖1： 生產(chǎn)函數(shù)結(jié)構(gòu)示意圖

三、 碳稅設(shè)計(jì)與模擬分析

1．碳稅設(shè)計(jì)

本文應(yīng)用CGE模型進(jìn)行政策模擬中，計(jì)稅依據(jù)為CO₂排放量，并且采用國(guó)際常用的在化石能源使用環(huán)節(jié)征稅方式，具體碳稅設(shè)計(jì)為以下方程所示：

2．政策模擬一：碳稅征收方式模擬分析

首先模擬2007-2020年期間不同碳稅水平對(duì)我國(guó)二氧化碳排放強(qiáng)度及其邊際變化率、以及部門產(chǎn)出和價(jià)格等變量的影響。由于碳稅的征收，石化能源使用成本增加，勢(shì)必會(huì)使得企業(yè)通過(guò)研發(fā)或其他途徑積極提高能源使用效率，因此，本文在征收碳稅的同時(shí)，假定能源使用效率也發(fā)生改變，從而綜合模擬碳稅征收的減排效果。

表4 碳稅征收方案模擬情景設(shè)定表

（1）能源與碳排放影響分析

表5 2020年末不同碳稅水平下我國(guó)二氧化碳排放強(qiáng)度及其邊際變化率

從表5可以看出：⑴當(dāng)不考慮碳稅時(shí)，當(dāng)能源使用效率提高分別0%、0.5%、1%、2%，可以使得2020年我國(guó)二氧化碳排放強(qiáng)度相對(duì)基準(zhǔn)情景分別減少0%、4.59%、8.70%和15.56%；考慮碳稅時(shí)，當(dāng)能源使用效率分別提高0%、0.5%、1%、2%，可以使得2020年我國(guó)二氧化碳排放強(qiáng)度相對(duì)基準(zhǔn)情景分別減少44.32%、47.15%、49.70%和54.04%；⑵要實(shí)現(xiàn)國(guó)家“十二五”規(guī)劃中“到2020年中國(guó)單位GDP二氧化碳排放將比2005年下降40%-45%”的目標(biāo)，在僅考慮提高能源使用效率和征收碳稅兩種手段的前提下，若能源使用效率年增長(zhǎng)率為0%，則需要征收碳稅大約為80元/噸；若能源使用效率年增長(zhǎng)率為0.5%，則需要征收碳稅大約為70元/噸；若能源使用效率年增長(zhǎng)率為1%，則需要征收碳稅大約為60元/噸；若能源使用效率年增長(zhǎng)率為2%，則需要征收碳稅大約為40元/噸；⑶四種情景下的單位碳稅的二氧化碳排放強(qiáng)度邊際變化率均呈現(xiàn)逐漸減小的變化趨勢(shì)，相比較而言，能源使用效率越高，單位碳稅的二氧化碳排放強(qiáng)度邊際變化率越大。

表6 2007-2020年期間不同碳稅水平下化石能源從價(jià)稅稅率表

表6所示：在其他條件不變情況下，單純依靠碳稅可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家“十二五”有關(guān)二氧化碳排放強(qiáng)度的規(guī)劃目標(biāo)，但這會(huì)引起化石能源價(jià)格的大幅上升。如表2所示：當(dāng)碳稅稅率為80元/噸時(shí)，2007年，煤炭?jī)r(jià)格增長(zhǎng)74.05%，石油和天然氣的價(jià)格分別會(huì)增長(zhǎng)5.61%和7.73%；2020年，煤炭、石油和天然氣價(jià)格分別上升99.70%、8.48%和11.46%，這必然會(huì)引起較大的物價(jià)上升壓力；但若通過(guò)實(shí)施碳稅減排政策的同時(shí)，加強(qiáng)科技進(jìn)步，提高能源使用效率（如情景Ⅳ），這樣，碳稅大約為40元/噸，就可實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十二五”規(guī)劃中的有關(guān)二氧化碳排放目標(biāo)，此種境況下，2007年相應(yīng)的化石能源價(jià)格分別上升31.24%、2.35%和3.18%，2020年化石能源價(jià)格分別上升47.27%、4.41%和5.09%，物價(jià)上漲壓力明顯減小。倘若能源使用效率進(jìn)一步提高，相應(yīng)的碳稅將繼續(xù)減少，同時(shí)化石能源價(jià)格上漲空間必將進(jìn)一步縮小。

（2）部門影響分析

征收碳稅，必將導(dǎo)致化石能源價(jià)格上漲，從而提高生產(chǎn)成本，不同部門的化石能源投入占總投入比例差別很大，并且不同部門各級(jí)生產(chǎn)函數(shù)、各種生產(chǎn)要素的替代彈性也不完全一致，以及對(duì)不同部門產(chǎn)品的需求差別，將對(duì)不同部門的化石能源需求產(chǎn)生不一致的影響，由此，對(duì)部門的產(chǎn)出價(jià)格、產(chǎn)出量、勞動(dòng)、資本使用量、二氧化碳排放量、二氧化碳排放強(qiáng)度等將產(chǎn)生不同的影響。表7分析在情景Ⅰ中，能源使用效率年增長(zhǎng)率為零（相對(duì)基準(zhǔn)情景能源使用效率保持不變），碳稅為30元/噸時(shí)，2010年、2015年和2020年各部門的產(chǎn)出及其價(jià)格相對(duì)基準(zhǔn)情景的變化影響。

表7 相對(duì)基準(zhǔn)情景的部門產(chǎn)出和價(jià)格影響

表7結(jié)果可以看出，21個(gè)行業(yè)中，產(chǎn)出價(jià)格都有所上升，主要是由于征收碳稅，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本有所提高，其中，煤炭、石油、天然氣行業(yè)和消耗化石能源較大的電力（火電）、非金屬礦采選及非金屬礦物制品業(yè)、金屬礦采選及金屬冶煉業(yè)等部門價(jià)格上升幅度比較大，而且從時(shí)間上看，其價(jià)格上漲幅度在逐年增加；而消耗化石能源較低的農(nóng)業(yè)、金融及房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售和住宿業(yè)、食品制造與煙草加工業(yè)、科教文衛(wèi)社會(huì)服務(wù)業(yè)等部門的價(jià)格上升幅度明顯較小，而且，從時(shí)間上看，其價(jià)格上漲幅度在逐年減少。

從產(chǎn)出上看，21個(gè)行業(yè)中，煤炭采選及煉焦業(yè)、石油開(kāi)采及加工業(yè)以及天然氣開(kāi)采業(yè)的產(chǎn)出降幅最大，而且隨著時(shí)間的延長(zhǎng)其產(chǎn)出降度在進(jìn)一步擴(kuò)大；雖然紡織業(yè)、化學(xué)醫(yī)藥業(yè)、電子通信、儀器辦公品制造業(yè)的產(chǎn)出在期初產(chǎn)出降幅較大[2]，但與化石能源部門不同的是，其降幅隨著時(shí)間的延長(zhǎng)在逐步降低；另外，值得注意的是，低碳能源（水電、風(fēng)電及核電）行業(yè)的產(chǎn)出在逐年增加，主要是由于化石能源價(jià)格提高后，低碳能源的替代作用開(kāi)始逐步顯現(xiàn)，社會(huì)需求有所增加，而且隨著時(shí)間的延長(zhǎng)，其替代作用逐漸加強(qiáng)。

3．政策模擬二：碳稅使用方式模擬分析

一般說(shuō)來(lái)，碳稅會(huì)引起化石能源價(jià)格的上漲，從而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本提高、產(chǎn)品價(jià)格上漲，但是碳稅的不同動(dòng)態(tài)循環(huán)使用方式，可能導(dǎo)致不同的企業(yè)收益、居民收入、居民消費(fèi)、政府儲(chǔ)蓄、進(jìn)出口、社會(huì)福利等社會(huì)經(jīng)濟(jì)變量發(fā)生改變。另外，學(xué)術(shù)界還存在征收碳稅是否可以達(dá)到“雙重紅利”的效果，因此，本文以二氧化碳排放強(qiáng)度相對(duì)基準(zhǔn)情景在2020年降低20%為例，模擬分析不同的碳稅循環(huán)使用方式對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)變量的影響。具體情景設(shè)定如下：

表8 碳稅使用方式模擬情景設(shè)定表

表9 不同情景下的2020年宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)變量[3]變動(dòng)表

根據(jù)表9的分析結(jié)果比較分析情景V、VI、VII、VIII中的各宏觀經(jīng)濟(jì)變量的變化。情景VI中，相對(duì)基準(zhǔn)情景，由于征收碳稅，居民的資本收入有所下降，雖然政府在征收碳稅的同時(shí)降低了居民的個(gè)人所得稅，但同時(shí)政府對(duì)居民的轉(zhuǎn)移支付也有所下降，由于減少的個(gè)人所得稅額低于政府轉(zhuǎn)移支付額，因此導(dǎo)致居民的稅前總收入水平比情景V下降幅度更大，但由于降低了個(gè)人所得稅稅率，居民稅后收入有所增加，居民的消費(fèi)需求有所提高，因此居民的社會(huì)福利狀況比情景V有明顯改善。政府在總稅收相對(duì)基準(zhǔn)情景保持不變的情況下，由于碳稅征收導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格上漲，從而引起政府的實(shí)物消費(fèi)減少。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，征收碳稅導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，從而引起資本價(jià)格相對(duì)下降，因而企業(yè)收入和消費(fèi)水平均有較大減少，同時(shí)由于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格相對(duì)國(guó)外有所上升，造成出口明顯減少，進(jìn)口增加。實(shí)際GDP構(gòu)成中，僅有居民消費(fèi)相對(duì)增加，而政府消費(fèi)、投資、進(jìn)出口均減少，從而導(dǎo)致實(shí)際GDP有所下降。總體而言，情景Ⅵ在減少二氧化碳排放強(qiáng)度的同時(shí)使得社會(huì)福利水平有所增加，從而實(shí)現(xiàn)了碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。

情景VII中，相對(duì)基準(zhǔn)情景，對(duì)于企業(yè)而言，由于征收碳稅引起資本價(jià)格下降，從而企業(yè)收入減少，但由于降低企業(yè)所得稅稅率，企業(yè)儲(chǔ)蓄水平有較大幅的提高。居民由于資本收入的下降、政府轉(zhuǎn)移支付減少，居民總體收入下降，從而導(dǎo)致居民消費(fèi)、居民儲(chǔ)蓄、社會(huì)福利水平相比情景V呈現(xiàn)更大幅度的下滑。政府的收入和儲(chǔ)蓄雖然沒(méi)變，但由于該情景下，產(chǎn)品價(jià)格上漲較大，因此，政府的實(shí)物消費(fèi)降幅最大。實(shí)際GDP下降原因同上，但相比情景V和情景VI，實(shí)際GDP的下降幅度較小。總體說(shuō)來(lái)，情景VII低企業(yè)所得稅，使得企業(yè)儲(chǔ)蓄和總投資有所提高，但也使得居民消費(fèi)、社會(huì)福利水平與情景V和情景VI相比降幅更大。這說(shuō)明征收碳稅的同時(shí)降低企業(yè)所得稅不能實(shí)現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。

圖2 2008-2020年期間不同情景下社會(huì)福利變化圖

情景VIII中，由于降低了間接稅，而間接稅發(fā)生在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)可以將稅負(fù)部分地轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，從而影響國(guó)內(nèi)需求和出口，因此，雖然該情景下企業(yè)收入有所下降，但下降幅度小于其他三種情景。對(duì)居民而言，居民的勞動(dòng)收入和資本收入下降，政府轉(zhuǎn)移支付也有所減少，因此居民總收入水平與情景V相比略有下降，但由于降低了間接稅，國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格有所下降，因此，居民的消費(fèi)需求、社會(huì)福利水平與情景V和情景VII相比均有所提升。政府的收入和儲(chǔ)蓄不變，但由于國(guó)內(nèi)產(chǎn)品價(jià)格有所下降，因此政府的實(shí)物消費(fèi)相比情景VI和情景VII均有所增加。由于居民消費(fèi)、政府消費(fèi)、凈出口改善較大，因此，實(shí)際GDP的降幅相比其他三種情景降幅最小。從圖2可以看出，情景VIII中，社會(huì)福利降幅微小，并且隨著時(shí)間的推移接近于零。這說(shuō)明，征收碳稅的同時(shí)降低企業(yè)間接稅，可以使得碳稅對(duì)社會(huì)福利的影響微乎其微。

四、 結(jié)論和建議

1．在其他條件不變情況下，單純依靠碳稅可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家“十二五”有關(guān)二氧化碳排放強(qiáng)度的規(guī)劃目標(biāo)，但這會(huì)引起化石能源價(jià)格的大幅上升，這將會(huì)引起較大的物價(jià)上升壓力；但在加強(qiáng)科技進(jìn)步，在提高能源使用效率（年增長(zhǎng)率為2%）的前提下實(shí)施碳稅減排政策，40元/噸的碳稅征收標(biāo)準(zhǔn)為就可實(shí)現(xiàn)我國(guó)“十二五”規(guī)劃中的有關(guān)二氧化碳排放目標(biāo)。另外，隨著碳稅稅率的增加，單位碳稅的二氧化碳排放強(qiáng)度邊際變化率均呈現(xiàn)逐漸減小的變化趨勢(shì)，相比較而言，能源使用效率越高，單位碳稅的二氧化碳排放強(qiáng)度邊際變化率越大。因此，提高能源使用效率可以有效地增強(qiáng)碳稅的實(shí)施效果，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，促使我國(guó)的能源使用效率不斷提高。

2．從行業(yè)上看，21個(gè)行業(yè)中，產(chǎn)出價(jià)格都有所上升，其中，煤炭、石油、天然氣行業(yè)和消耗化石能源較大的電力（火電）、非金屬礦采選及非金屬礦物制品業(yè)、金屬礦采選及金屬冶煉業(yè)等部門價(jià)格上升幅度比較大，而且從時(shí)間上看，其價(jià)格上漲幅度在逐年增加。消耗化石能源較低的農(nóng)業(yè)、金融及房地產(chǎn)業(yè)、批發(fā)零售和住宿業(yè)、食品制造與煙草加工業(yè)、科教文衛(wèi)社會(huì)服務(wù)業(yè)等部門的價(jià)格上升幅度明顯較小，而且，其價(jià)格上漲幅度在逐年減少。另外，隨著化石能源價(jià)格的提高，低碳能源（水電、風(fēng)電及核電）行業(yè)的產(chǎn)出在逐年增加，替代作用逐漸加強(qiáng)。

3．若采用在能源消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅，同時(shí)降低居民所得稅稅率，保持政府財(cái)政收入中性的稅收方案，可以實(shí)現(xiàn)在減少二氧化碳排放強(qiáng)度的同時(shí)使得社會(huì)福利水平有所增加，從而實(shí)現(xiàn)了碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)；而保持政府財(cái)政稅收中性，在征收碳稅的同時(shí)適當(dāng)降低企業(yè)所得稅，并不能實(shí)現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)。因此，從社會(huì)居民福利水平的角度，要實(shí)現(xiàn)碳稅的“雙重紅利”效應(yīng)，我國(guó)碳稅征收應(yīng)與居民所得稅改革相同步。

4．若采用在能源消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅，同時(shí)降低企業(yè)間接稅率，保持政府財(cái)政收入中性的稅收方案，比采用在能源消費(fèi)環(huán)節(jié)征收碳稅，同時(shí)降低企業(yè)所得稅稅率，保持政府財(cái)政收入中性的稅收方案，更能減弱或消除因征收碳稅對(duì)社會(huì)福利水平產(chǎn)生的負(fù)面影響。因此，從對(duì)碳稅對(duì)社會(huì)福利水平產(chǎn)生負(fù)面影響的角度上考慮，我國(guó)在實(shí)施碳稅的同時(shí)，適當(dāng)降低企業(yè)間接稅對(duì)社會(huì)福利水平產(chǎn)生的效果好于適當(dāng)減少企業(yè)所得稅的效果。

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